Hỏi:
Tôi có 1 vấn đề vướng mắc trong công việc. Mong Ban tư vấn giải đáp giúp tôi.
Cty tôi có nhận bàn giao vốn góp tại 1 Công ty liên doanh từ năm 2006 với giá trị nhận bàn giao là 66 tỷ VND.Trong khi đó vốn góp ban đầu năm 1997 là 4.809.000 USD, chiếm 25%. Hiện tại Công ty liên doanh đó đã lỗ lũy kế là 7.900.000 USD.
Vậy, tôi muốn hỏi Ban tư vấn rằng Công ty tôi tính lập dự phòng như thế nào? Căn cứ đồng tiền nào và theo tỷ giá nào ạ?
Cty liên doanh hạch toán bằng USD (BTC cho phép). BCTC hàng năm lập theo USD và có quy đổi theo tỷ giá hiện hành sang VND theo đúng quy định.
Em có tham khảo TT228 nhưng tôi chưa rõ để lập dự phòng.
Trả lời:
Chào bạn!
Qua thư bạn gửi, CENSTAF có vài ý trao đổi chuyên môn với bạn như sau:
1/ Nguyên tắc chung trích lập dự phòng
Các khoản công nợ phải thu, phải trả không đòi được và không có khả năng trả được; các khoản đầu tư tài chính bị gặp rủi ro dẫn đến giảm giá, các khoản hàng tồn kho bị giảm giá và dự phòng bảo hành SP hàng hóa đã bán.
2/ Pháp luật kế toán và thuế hiện hành không qui định về việc trích lập dự phòng đối với nguồn vốn chủ sở hữu nên các DN không được trích lập khoản này (cho dù có thua lỗ) mà chỉ được trích lập dự phòng các khoản đã nêu trên để chứng minh việc lãi, lỗ của cty mình theo CMKT và chính sách thuế của Nhà nước.
3/ Do cty liên doanh được BTC cho phép hạch toán bằng USD nên các giao dịch (nghiệp vụ kinh tế phát sinh) được hạch toán bằng USD trong đó có cả các khoản trích dự phòng bằng USD.
Đối với các DN hạch toán bằng VNĐ thì trích lập dự phòng bằng VNĐ chứ không được bằng USD (kể cả các cty nước ngoài nhưng chưa xin phép BTC được hạch toán bằng ngoại tệ thì bắt buộc phải hạch toán bằng đồng VN).
4/ Vì cty bạn là cty mẹ của cty LD và hạch toán bằng đồng VN (VNĐ) và khi xác định chuẩn giá trị cty bạn đầu tư vào cty con (cty LD) được cơ quan có thẩm quyền thừa nhận (UBND, SCIC hoặc cty KTĐL) thì đó chính là 1 khoản đầu tư tài chính của cty bạn vào cty con.
Vì câu hỏi bạn gửi không rõ nên giả sử như sau:
- Nếu bên bàn giao trước đây (bên chủ quản của cty LD) đã lập dự phòng vào chi phí của bên đó đến hết năm 2005 thì cty bạn không trích lập những năm trước năm 2006 (năm nhận bàn giao) nữa.
- Nếu bàn giao cty LD cho cty bạn năm tài chính từ 1997 đến 2006 mà cty đó chưa trích lập dự phòng (thậm chí đến 2011 cũng chưa trích lập dự phòng thì cty bạn được trích lập dự phòng cho các khoản mục được phép trích lập dự phòng theo qui định tại TT 13 (cũ) và TT 228 (mới) nhé.
5/ Cty bạn cần làm văn bản gửi cơ quan quản lý nhà nước về kế toán (Vụ chế độ kế toán và kiểm toán - BTC) và cơ quan thuế quản lý để được trả lời bằng văn bản khi đó áp dụng và giải trình với các Đoàn thanh tra, kiểm toán cho đúng nhé.
Chúc bạn sức khỏe và thành công!